В связи с тем, что управление предпринимательской деятельностью не возможно без знания и владения экономическими категориями и показателями их характеризующими, без изучения их состояния, обеспеченности и эффективности использования, в статье излагаются какие показатели, характеризуют эффективность использования  трудовых ресурсов, методы их определения, анализа и принятия на их основе управленческих решений. В статье также излагаются, какие объективные экономические закономерности действуют при использовании трудовыми ресурсами, которые должны учитываться менеджерами в предпринимательской деятельности.

Выполнение производственной программы и финансовое состояние предприятия находятся в прямой зависимости от наличия и эффективного использования трудовых ресурсов. При изучении и управлении  трудовыми ресурсами предприятия необходимо владеть методикой определения и анализа состояния и эффективности использования  рабочей силы. В свою очередь, для изучения и эффективного управления трудовыми ресурсами предприятия, необходимо знать какие показатели характеризуют их состояние, обеспеченность и эффективность использования, владеть методикой их определения и уметь использовать для принятия управленческих решений. Управленческие решения руководством предприятий принимаются при внутрифирменном бюджетировании, когда необходимо принимать решения в процессе хозяйственной деятельности, при составлении текущих, перспективных и стратегических планов.

Необходимая информация для определения этих показателей содержится в финансовой отчетности: форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,  разделы «Расходы по обычным видам деятельности» и «Социальные показатели». В статистической отчетности: «Отчет по труду» с приложениями, «Отчет о затратах предприятия (организации) на производство и реализацию продукции», материалов отдела труда и заработной платы, отдела кадров, сведений о выполнении норм выработки по цехам и профессиям и т. п.

К основным показателям, характеризующих состояние трудовых ресурсов относятся: численность работников на определенную дату;  среднегодовая численность работников; структура работников предприятия; коэффициенты оборота по приему, увольнению и текучести кадров; абсолютное и относительное отклонение численности работников по их категориям; экономия или перерасход по оплате труда.

Эффективность использования трудовых ресурсов определяется показателями: производительность труда работников; уровень расходов по оплате труда; соотношение темпа роста оплаты труда с темпом роста объема выпущенной продукции и с темпом роста производительности труда; 

Средняя сумма оплаты труда на одного работника, уровень квалификации  работников, уровень обеспеченности работников предприятия жилищным фондом, здравоохранением, общежитиями, санаториями и т.п. относятся к показателям социально-экономического развития и эффекта на предприятии, которые относятся к факторам, влияющим на показатели состояния и эффективности использования трудовых ресурсов.

Рассмотрим методику определения и экономическую характеристику каждого из этих показателей.

Численность работников на определенную дату характеризует списочный состав работников предприятия. По основной деятельности в списочный состав включаются работники, принятые на работу на срок свыше одного года. Сведения о списочной численности работников на определенную дату берутся из статистической отчетности «Отчет по труду», строка «Списочная численность работников (без совместителей) на начало отчетного периода». На основании этих показателей дается характеристика абсолютных размеров и темпов изменения численности работников. Для исчисления качественных показателей использования работников (производительность труда, средняя сумма оплаты труда и др.) необходимо рассчитать показатели среднесписочной численности, которая определяется за месяц, квартал и год.

Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования числа работников по списку за все рабочие дни месяца и деления полученной суммы на число рабочих дней в данном месяце.

Среднесписочная численность работников за квартал определяется суммированием среднесписочной численности за все месяцы квартала и делением полученной суммы на число месяцев: в квартале – 3, за полугодие – 6 месяцев.

Среднесписочная численность работников за год определяется суммированием среднесписочной численности за каждый месяц и делением полученной суммы на 12.

Среднесписочная численность работников показывается в статистической отчетности «Отчет по труду».

Структура работников предприятия характеризует долю различных категорий в общей численности списочного состава работников, которая исчисляется в зависимости от целей исследования. Например, доля производственных рабочих в общей численности работников, доля женщин, доля работников с высшим или средним специальным образованием, структура работников по стажу работы и т. п.

На основании показателей структуры работников делаются выводы о социальных изменениях, происходящих на предприятии. Так, увеличение удельного веса работников с высшим специальным образованием характеризует повышение уровня квалификации работников;  увеличение удельного веса работников с большим стажем работы  по этой специальности,  характеризует повышение уровня опытных работников и т. д. В свою очередь, все эти качественные изменения влияют на количественные и качественные показатели хозяйственной деятельности, т.е. объем произведенной и реализованной продукции, себестоимость продукции, производительность труда работников, качество продукции, фонд оплаты труда и т.п.

Важными показателями, характеризующими состояние трудовых ресурсов и влияющими на эффективность их использования, являются коэффициенты оборота по приему, увольнению и текучести кадров.

Коэффициент оборота по приему определяется как отношение числа принятых на работу за отчетный период к среднесписочной численности работников по формуле:

Коб.пр. = Чр.пр. : Чо,

где: Коб.пр. – коэффициент оборота по приему;

Чр.пр. – количество работников, приятых за отчетный период;

Чо – среднесписочная численность работников.

Коэффициент оборота по приему характеризует уровень вновь принятых на работу работников в отчетном периоде. Увеличение этого показателя положительным следует считать в том случае, если предприятие расширяет объем производства. Кроме того, необходимо определить квалификационный уровень принятых на работу в отчетном году и уровень их отбора, был ли организован конкурсный отбор на работу специалистов.

Коэффициент оборота по приему следует сравнить с коэффициентом оборота по увольнению.

Коэффициент оборота по увольнению (Коб.ув.) определяется как отношение числа уволенных по различным причинам (Чр.ув.) за отчетный период к среднесписочному числу работников (Чср) по формуле:

Коб.ув. = Чр.ув.: Чср..

Коэффициент оборота по увольнению характеризует уровень уволенных работников по различным причинам за отчетный период. Рост этого показателя может быть результатом сокращения производства, плохой организации труда, низкой оплаты труда и др. Этот коэффициент следует сопоставить с коэффициентом оборота по приему. Высокий коэффициент оборота по приему по сравнению с коэффициентом оборота по увольнению указывает на прирост работников за отчетный год и, наоборот, высокий коэффициент оборота по увольнению указывает на уменьшение числа работников.

Коэффициент текучести кадров определяется как отношение числа уволенных по собственному желанию, за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины (это увольнение называется текучестью кадров) к среднесписочному числу работников по формуле:

Ктек. = Тек.кадр. : Чср.,

где: Ктек. – коэффициент текучести кадров;

Тек.кад. – число работников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, т. е. текучесть кадров.

Увеличение коэффициентов оборота по приему, увольнению и текучести кадров отрицательно влияет на эффективность использования рабочей силы, снижает производительность труда, качество продукции, увеличивает расходы на подготовку кадров.

Производительность труда работников характеризует количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени, и определяется как отношение выпуска продукции (в стоимостном или натуральном измерении) на среднесписочную численность работников. Этот показатель является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов и хозяйственную деятельность предприятия. Следует различать среднечасовую, среднедневную, среднемесячную, среднеквартальную и среднегодовую выработку продукции (производительность труда).

Среднечасовая выработка продукции определяется делением количества выработанной продукции за какой-либо период (месяц, квартал, год) на число отработанных рабочими за этот период человеко-часов. Остальные показатели средней выработки определяются также делением количества выработанной продукции на среднюю численность работников за каждый из этих периодов.

Производительность труда – один из основных показателей эффективности работы предприятия, влияющий на все количественные и качественные показатели работы предприятия: объем произведенной и реализованной продукции, численность работников, фонд оплаты труда, себестоимость продукции, сумму прибыли и уровень рентабельности.

Как правило, увеличение производительности труда приводит к экономии по фонду оплаты труда и снижению себестоимости продукции.

Темп роста производительности труда, согласно объективному экономическому закону эффективности труда, должен быть выше роста фонда оплаты труда, численности работников и роста производственных затрат.

Фонд оплаты труда – общая сумма денежных средств, предназначенная или начисленная для выплаты работникам за определенное время (месяц, квартал, год).

Следует различать фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непроизводственной сфере предприятия (в жилищных, коммунальных службах, детских садах и т. д.).

При изучении фонда оплаты труда промышленного персонала выделяют оплату труда рабочих, ИТР, служащих, учеников, младшего обслуживающего персонала и работников охраны. По этим же категориям работников определяют и изучают их структуру, т. е. долю оплаты труда работников по категориям в общей сумме фонда оплаты труда.

Данные берутся из статистической отчетности «Отчет по труду».

В структуре оплаты труда должен превышать удельный вес, а также темп роста оплаты труда производственных работников. Темп роста оплаты труда также необходимо сравнить с темпом роста объема производства, реализации продукции и производственных затрат. Так, превышение объема производства и реализации продукции является основным фактором экономии по оплате труда и снижения себестоимости продукции.

Средняя сумма оплаты труда на одного работника определяется путем деления суммы фонда оплаты труда за определенный период на среднесписочную численность работников. Такой расчет производится как по всем работникам, так и по отдельным категориям. На основании этого показателя делаются выводы, например, об изменении социально-экономического уровня работников и пр.

Среднюю сумму оплаты труда и темп ее изменения следует сравнить со средней суммой оплаты труда по народному хозяйству в целом, по данной отрасли, других предприятий данного региона, а также со средним уровнем прожиточного минимума, установленного на данный момент.

Кроме того, средняя сумма оплаты труда является одним из факторов, стимулирующих рост производительности труда, улучшение качества продукции, привлечение в производство высококвалифицированных работников и их стабильность.

Руководству предприятия необходимо проводить работу по подготовке высококвалифицированных кадров, повышению их квалификационного уровня, добиваться стабильности кадров, иметь перспективный план подготовки и выдвижения молодых способных специалистов. Эти затраты являются инвестицией в трудовые ресурсы, т. е. интеллектуальной собственностью, которые в дальнейшем окупятся за счет повышения эффективности производства.

Анализ численности работников предприятия.  Численность работников – важный показатель состояния трудовых ресурсов предприятия. Он характеризует обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Поэтому всесторонний анализ состояния, обеспеченности и эффективности использования работников должен занимать одно из центральных мест в системе управленческого анализа предприятия.

К основным источникам информации для анализа состояния и эффективности труда относятся:

— материалы управленческого учета и отчетности

— информация отдела кадров предприятия

— информация менеджера по труду

— статистическая отчетность – форма №1-т «Сведения и численности и заработной плате работников по видам деятельности», форма №4-п «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», раздел 2 «Использование рабочего времени».

С помощью анализа определяют обоснованность бизнес-планов по численности и составу работающих, экономию или излишек рабочей силы по сравнению с планом и базисным годом, рациональность расстановки кадров.

В процессе анализа необходимо:

— определить показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов предприятия за отчетный, базисный период и заложенный в бизнес план: производительность труда по их видам в действующих и сопоставимых ценах.

— рассчитать и определить динамику изменения показателей эффективности использования труда, за ряд лет, в действующих и сопоставимых ценах.  Определить соответствие этих изменений требованиям объективных экономических законов и закономерностей.

— определить и рассчитать факторы и причины, повлиявшие на изменение показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

— изучить и проанализировать каждый фактор в отдельности.

— определить и рассчитать влияние на объем произведенной продукции изменение показателей эффективности использования труда и организации рабочего времени.

— разработать рекомендации для принятия управленческих решений по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

В экономике, как и в природе, происходят процессы  и явления, которые имеют как случайный, так и закономерный характер. Между этими процессами и явлениями, как правило, имеет место устойчивая или случайная, долгосрочная или краткосрочная причинно следственная связь. Познание их позволяет научно  обосновать развитие процессов в экономике, предсказать и определить будущие пути развития. К основным объективным экономическим закономерностям, которые необходимо предпринимателям и менеджерам  знать и уметь  использовать в управлении, а экономистам — аналитикам анализируя состояние и эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии, относятся: 

— систематическое повышение квалификации работников.

— темп роста производительности труда систематически должен опережать рост  численности работников и фонда оплаты труда

— рост производительности труда должен способствовать экономии по фонду оплаты труда, снижать себестоимость продукции.

— при планировании необходимо добиваться не снижения расходов по содержанию трудовых ресурсов, а добиваться экономии затрат.   

Для анализа все количество работников классифицируется (группируется) в зависимости от действующих на предприятии форм разделения труда.

При этом следует учесть, что важным условием увеличения выпуска продукции является повышение в общей численности удельного веса работников, непосредственно занятых выработкой продукции. Чем выше удельный вес рабочих в общей численности персонала, тем эффективнее используются трудовые ресурсы предприятия.

Численность инженерно-технических работников (ИТР), служащих, младшего обслуживающего персонала не должна быть (как правило) выше предусмотренной в бизнес-плане.

В процессе анализа следует установить соотношение основных и вспомогательных рабочих. Если удельный вес основных производственных рабочих растет, повышается и производительность труда. Затем следует установить уровень механизации, автоматизации и компьютеризации основных, вспомогательных и ремонтных работ, их трудоемкость.

Высокий уровень вспомогательных рабочих указывает на наличие ручного труда и на неудовлетворительную организацию ремонтных работ.

Одним из требований научно-технического прогресса и модернизации производства является постоянное повышение квалификации кадров. Поэтому одновременно с определением влияния численности работающих на выполнение производственной программы следует установить потребность предприятия в рабочих определенных профессий и квалификационных разрядов, а по инженерно-техническим работникам и служащим – соответствие занимаемым должностям. При анализе квалификационного состава рабочих кадров необходимо сопоставить имеющуюся и требующуюся рабочую силу по каждой специальности. Нужно проанализировать также текучесть рабочей силы, так как этот фактор оказывает существенное влияние на использование рабочего времени, организацию труда и его производительность. Следует установить основные причины текучести кадров по предприятию, наметить мероприятия по их устранению.

Для повышения квалификации кадров, увеличения производительности и оплаты труда и дальнейшего их закрепления большую роль играет организация обучения работников на различных курсах, в техникумах и высших учебных заведениях. В связи с этим каждое предприятие должно разработать перспективный план непрерывного обучения и повышения квалификации работников.

Как известно, развитие производства может осуществляться экстенсивным и интенсивным путем. Так, увеличение производства за счет увеличения численности работников относится к экстенсивному пути развития производства. Такое развитие является неэффективным, увеличивающим расходы производства.

Увеличение производства за счет повышения производительности труда, достигаемое внедрением научно-технического прогресса, совершенствованием организации производства, относится к интенсивному пути развития и является прогрессивным, повышающим эффективность производства.

Однако не всякое увеличение численности работников является отрицательным, снижающим эффективность производства. Оно может быть вызвано расширением производства, вводом новых предприятий и мощностей. В связи с этим необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение численности работников.

Чтобы рассчитать абсолютное отклонение, следует сравнить фактическое наличие работников по категориям с показателями плана или базисного периода. По этому показателю нельзя еще делать выводы о качественной стороне работы предприятия. Если увеличение численности работников сопровождалось ростом производительности труда, объемом производства продукции более высокими темпами, чем рост численности работников, то следует считать, что оно вполне себя оправдало. Однако если рост объема производства происходит в основном за счет роста численности работников, то это приводит к снижению производительности труда, увеличению затрат. Такой рост численности не оправдан и приводит к экстенсивному развитию производства.

Относительное отклонение рассчитывается с учетом фактического изменения объема производства. Для определения относительного отклонения необходимо плановое (базисное) количество производственных работников пересчитать с учетом фактического выполнения плана выпуска продукции, а затем фактическое количество сравнить с пересчитанным показателем. Расчет производится по формуле:

 

 

где: D Чот – относительное отклонение численности производственных работников;

Чо и Ч1 – среднесписочная численность производственных работников, соответственно, базисного и отчетного периодов;

   DПП – процент выполнения плана выпуска продукции.

Абсолютный рост численности работников при одновременном относительном ее уменьшении является результатом увеличения производительности труда. Например, выпуск продукции в сопоставимых ценах в 2009 году по ОАО «Вымпел» по сравнению с базисным годом, т.е. 2001 годом  составил 60,7 %. Среднесписочная численность производственных работников: в базисном году было 84 человека, а в отчетном году – 86 чел. Абсолютное отклонение производственных работников составит – 2 чел. (86 – 84), т. е. по сравнению с базисным годом численность работников увеличилась на 2 чел.

Для того чтобы определить относительное отклонение, необходимо вначале базисное число работников пересчитать на фактическое выполнение производственной программы по сравнению с базисным периодом (60,7 %): 

 

 

Относительное отклонение производственных работников составило 35 чел. Это указывает на то, что при производительности труда производственных работников, которая была в базисном году, для выполнения производственной программы отчетного года потребовалось бы всего 51 человек, а фактически их работает 86 человек.

Это указывает на то, что в отчетном году значительно снизилась эффективность использования труда на предприятии, т. е. уменьшилась производительность труда производственных работников по сравнению с базисным годом, увеличились расходы по оплате труда (табл. 6.1).

Анализ эффективности использования труда на предприятии. Одним из важных вопросов анализа трудовых ресурсов является их эффективное использование. При этом следует различать эффективное использование рабочего времени и самих работников. Источником информации анализа использования рабочего времени является статистическая отчетность: форма № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» и форма № 4-п «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», раздел 2 «Использование рабочего времени». Кроме того, при анализе привлекаются данные управленческой отчетности, т. е. внутренней отчетности разрабатываемой и утверждаемой руководством предприятия для внутреннего пользования.

В зависимости от цели экономического анализа на предприятии определяют показатели годовой, месячной и часовой производительности труда, которые рассчитываются на одного работающего и на одного основного рабочего. Каждый из них имеет различное экономическое содержание. Часовая производительность – это производительность труда за время чистой работы в течение рабочего дня, без учета влияния внутрисменных простоев. Производительность труда, рассчитанная на 1 человеко-день, зависит от внутрисменных потерь и простоев, которые оказывают влияние на длительность чистой работы в течение рабочего дня. На месячную, годовую производительность труда влияет уже целый ряд факторов, таких как степень использования рабочего времени в течение месяца, года, невыходы на работу по различным причинам (болезнь, отпуск, выполнение различных общественных обязанностей и др.).

При анализе эффективности использования труда необходимо вначале определить выработку продукции на одного работника и ее изменение за год в действующих и сопоставимых ценах (табл. 1).

На основе данных таблицы 1 видно, что объем произведенной продукции в 2009 году в действующих ценах составил 17239,0 тыс. руб. и возрос по сравнению с 2001 годом на сумму 8889,0 тыс. руб. и составил 206,5%, а по сравнению  с базисным годом — (соответственно) 3957,0 тыс. руб. и 129,8%.  Однако, в сопоставимых ценах объем произведенной продукции, по сравнению с 2001 годом уменьшился на 3280,0 тыс. руб.и составил всего 60,7%, а по сравнению  с базисного годом (соответственно) – 38,0 тыс. руб. и  99,3%.

На изменение объема произведенной продукции по сравнению с 2001 годом оказали влияние факторы, связанные с изменением цен на продукцию, физический объем произведенной продукции,  эффективности труда (средняя выработка продукции) и численности производственных работников.

Рассмотрим методику определения этих факторов.

1. Влияние изменения цен на произведенную продукцию

Индекс цен на продукцию произведённую  ОАО «Вымпел» в 2009 году по сравнению с 2001 годом составил 3,40, , а по сравнению с базисным годом 1,3, т.е. цены возросли (соответственно) в 3,4 и 1,3 раза.

Влияние изменения цен на объем выпущенной продукции определяется как разница между выпуском продукции в действующих ценах (Σg1р1) и в ценах базисного периода (Σg1ро), по формуле:

DВПр = Σg1р1 –Σg1ро = 17239 – 5070 = 12169,0.

За счет повышения цен на товары объем произведенной продукции увеличился на 12169,0 тыс. руб.

2. Влияние изменения физического объема произведенной продукции

Влияние изменения физического объема произведенной продукции, т.е. фактического количества продукции на сумму произведенной продукции в ценах соответствующих лет определяется как разница между выпуском продукции в ценах базисного периода (Σg1ро) и выпуском продукции базисного периода (Σgоро), по формуле:

DВПg = Σg1ро –Σgоро = 5070 – 8350 = — 3280,0

За счет уменьшения выпуска продукции в натуральном выражении (физический объем) предприятие снизило объем выпущенной продукции на сумму 3280,0 тыс. руб.

Таким образом, в увеличении суммы произведенной продукции (8889,0 тыс. руб.) оказало влияние рост цен на товары (12169,0 тыс. руб.), а уменьшение  количества произведенной продукции снизило объем произведенной продукции на сумму 3280,0 тыс. руб.

DВП = Σg1р1 – Σgоро = 17239,0 —  8350,0 =  8889,0   

или

DВП = DВПр ±  DВПg = 12169,0 — 3280,0 =  8889,0

3. Влияние изменения численности производственных работников

Среднесписочная численность рабочих увеличилась на 2 чел.

Чтобы определить влияние численности работников на объем выпушенной продукции, необходимо отклонение численности работников (2) умножить на базисную сумму производительности труда (99405 руб.).

В нашем примере за счет увеличения численности работников объем выпущенной продукции увеличился на 198,8 тыс. руб. (2 × 99405).

 Таблица 1.

4. Эффективность использования трудовых ресурсов ОАО «Вымпел» за 2009 год  по сравнению с 2001 и 2008 годами

 

Показатели

2001 г.

2008 г.

2009 г.

 отклонение 2009 г. по сравнению с

2009 г. в %% к

2001 г.

2008 г.

2001 г.

2008 г.

1. Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. руб.

8350

13282

17239

8889

3957

206,5

129,8

2. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

8350

5108

5070

–3280

–38

60,7

99,3

3. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

   а) в  том числе  рабочих, чел.

 

105

84

 

97

86

 

95

86

 

–10

+2

 

–2

 

90,5

102,4

 

97,9

100,0

4. Среднегодовая выработка на одного работающего, в действующих ценах,

(п.1 : п. 3) тыс. руб.

 а)  в т. ч. рабочих  (п.1 : п.3а)

 

79,5

99,4

 

136,9

154,4

 

181,5

200,5

 

102,0

101,1

 

44,6

46,1

 

228,3

201,7

 

132,6

129,9

5. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, в сопоставимых ценах, (п.2 : п.3), тыс. руб.

 а) в т.ч. рабочих ( п.2 : 3а)

 

79,5

99,4

 

52,7

59,4

 

53,4

59,0

 

-26,1

-40,4

 

+0,7

-0,4

 

67,2

59,4

 

101,3

99,3

6. Общее число отработанных рабочими за год:

 а) человеко-дней

 б) человеко-часов

 

 

17388

118238

 

 

23086

161602

 

 

21116

141745

 

 

+3 768

+23507

 

 

-1930

-19857

 

 

121,4

119,9

 

 

91,5

87,7

7. Средняя выработка рабочего в действующих ценах,  руб. и коп.:

  а) на 1 человеко-день  (п.1 : п.6а)

  б) на 1 человеко-час    (п.1 : п. 6б)

 

 

480,22

70,62

 

 

575,33

82,19

 

 

814,85

121,62

 

 

334,63

51,00

 

 

239,52

39,43

 

 

169,6

172,2

 

 

141,6

148,0

8. . Средняя выработка рабочего в сопоставимых ценах,  руб. и коп.:

  а) на 1 человеко-день  (п.2 : п.6а)

  б) на 1 человеко-час    (п.2 : п. 6б)

 

 

480,22

70,62

 

 

221,25

31,61

 

 

240,10

35,77

 

 

-240,23

-34,85

 

 

+18,85

+4,16

 

 

45,0

50,7

 

 

108,5

113,2

9. Среднее количество отработанных одним рабочим за год:

  а) дней   (п.6а : п. 3а)

  б) часов (п. 6б : п. 3а)

 

207

1407

 

238

1904

 

246

1894

 

+39

487

 

+8

–10

 

118,8

134,6

 

103,4

99,5

10. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (п. 6б: п.6а)

6,8

7

6,7

–0,1

–0,3

98,5

95,7

11. Фонд оплаты труда, (п.12 х п.3) тыс. руб.

2940,0

4413,5

5728,5

2788,5

1315,0

194,8

129,8

12. Оплата труда в среднем на одного работающего, тыс. руб. (п. 11 : п.3)

28,0

45,5

60,3

32,3

14,8

215,4

132,5

13. Уровень расходов по оплате труда (п.11 : п.1 х 100), в %%

35,21

33,23

33,23

1,98

94,4

14. Индексы цен ( Iр )

1

2,60

3,40

 

 

340%

131%


4. Влияние эффективности использования труда

Данные таблицы 1 по ОАО «Вымпел» показывают, что средняя выработка одного рабочего, в ценах соответствующих лет, по сравнению с базисным годом имеет тенденцию роста, а фактически, в сопоставимых ценах,  наблюдается значительное снижение.

Среднегодовая выработка работников, т. е. производительность труда в ценах указанных лет, возросла соответственно по сравнению с 2001 годом на 228,3 % а рабочих – 201,4 %, т.е. как бы производительность труда возросла более чем в 2 раза.

Среднегодовая выработка продукции в сопоставимых ценах по сравнению с 2001  годом уменьшилась и составила всего 67,2%, а производственных работников – 59,4%, т.е. фактически производительность труда снизилась почти в два раза.

Такое же положение мы имеем с средней  выработкой продукции в человеко-днях (в ценах соответствующих лет 169,6% , а в сопоставимых ценах 45,0%) и человеко-часах (172,2% и 50,7%). Более высокий темп роста выработки продукции в человеко-часах по сравнению с человеко-дней, можно объяснить повышением интенсификации труда, т.е. сокращением целодневных и внутрисменных простоев за последние годы. 

Таким образом,  снижение эффективности использования труда, которое выражается в снижении производительности труда, привело к уменьшению объема произведенной и реализованной продукции.

Чтобы определить влияние изменения производительности труда на объем выпущенной продукции, необходимо отклонение среднегодовой выработки одного работника в сопоставимых ценах умножить на фактическую численность рабочих 2009 года. Таким образом, в результате снижения производительности труда объем производства уменьшился на 3478,8 тыс. руб. (40452 руб. × 86 чел.).

Для более глубокого изучения эффективности использования труда и принятия на их основе управленческие решения необходимо определить влияние изменения количества отработанных дней, часов и выработки продукции на объем произведенной продукции. Для этого можно воспользоваться формулой:

ВП = ЧР × Дср. × Час. × ПТч/ч,

где: ВП – выпуск продукции;

ЧР – численность работников;

Дср. – среднее количество отработанных дней одним рабочим;

Час. – продолжительность рабочего дня, в часах;

ПТч/ч – выработка продукции на 1 человеко-час.

В связи с тем, что здесь более двух факторов, для расчета влияния этих факторов применим метод цепных подстановок (табл. 2).

Таблица 2

Расчет влияния на выпуск продукции факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 годом

 

 

Показатели

2001 г.

2009 г.

Подстановки

1

2

3

3

Среднегодовая численность рабочих, чел.

97

86

86

86

86

86

Среднее количество отработанных дней одним рабочим

238

246

238

246

246

246

Продолжительность рабочего дня, час.

7

6,7

7

7

6,7

6,7

Выработка на 1 человеко-час, руб. и коп.

82,19

121,62

82,19

82,19

82,19

121,62

Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

13282

17239

11776

12172

11650

17239

 

Приведенные данные в таблице 2 указывают на то, что объем произведенной продукции в 2009 году по сравнению с 2001 годом снизился на 3280,0  тыс. руб. (5070,0 – 8350,0). На это отклонение оказало влияние изменение следующих факторов:

— увеличение числа рабочих увеличило объем произведенной продукции на 199,0 тыс. руб.

8549,0 – 8350,0 = 199,0;

— рост среднего количества отработанных дней одним рабочим увеличил объем произведенной продукции на1610,0  тыс. руб.

10159,0 – 8549,0 = 1610,0;

— снижение продолжительности рабочего дня за счет внутрисменных простоев уменьшило объем произведенной продукции на 149,0  тыс. руб.

10010,0 – 10159,0 = — 149,0;

— снижение часовой выработки, т. е. производительности труда, уменьшил объем выпущенной продукции на 4940,0 тыс. руб.

5070,0 – 10010,0 = -4940,0.

Таким образом, влияние всех факторов дает нам общее отклонение произведенной продукции в 2009 году по сравнению с 2001 годом, т. е.:

-3280,0 = 199,0 +1610,0 –149 -4940,0.

Кроме того, на производительность труда оказывает влияние обеспечение предприятий современной техникой и технологией. Чтобы достичь высокого уровня качества производимой продукции, сделать товары конкурентоспособными, необходимо внедрять в производство самую современную технику и технологию, осуществлять научно-технический прогресс,  инновацию и модернизацию производства.

Анализ использования фонда оплаты труда. Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние предприятия в целом.

Анализ использования фонда оплаты труда начинается  сравнением фактически произведенных затрат с данными плана и базисного года, исчислением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы исчислить относительное отклонение (экономию или перерасход), необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) периода, пересчитанного с учетом фактического объема произведенной продукции за отчетный период (табл. 4).

Таблица 4

Расчет абсолютного и относительного отклонения в оплате труда по ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 г.

Показатели

2001 г.

2009 г.

Абсолютное отклонение

Скорректированный показатель

Отклонение (+, – )

Объем произведенной продукции, тыс. руб.

8359

17239

8889

17239

Х

Уровень расходов по оплате труда, в %

35,21

33,23

-1,98

35,21

Х

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

2940,0

5728,5

2788,5

6069,8

-341,3

 

Из данных таблицы 4 видно, что в 2009 году по сравнению с 2001 годом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 1315,0 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.

Но если сравнить с фондом оплаты труда 2001 в пересчете на фактический объем произведенной и реализованной продукции отчетного года, ОАО «Вымпел» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 341,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда базисного года с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции отчетного года, т. е. скорректированный показатель, необходимо объем произведенной и реализованной продукции отчетного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т. е. по формуле:

 

                                                   

 

где: ФОТскор. – фонд оплаты труда базисного года, скорректированный с учетом фактического выполнения объема производства и реализации продукции отчетного года;

ВП1 – объем произведенной и реализованной продукции отчетного года;

Уфот. – уровень расходов по оплате труда базисного года.

В нашем примере по ОАО «Вымпел» скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 6069,8 тыс. руб.

 

 

Сравнив расходы по оплате труда отчетного года с оплатой труда, пересчитанной с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции отчетного года, т. е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В нашем примере ОАО «Вымпел» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2009 год по сравнению с 2001 годом на сумму 341,3 тыс. руб.

DФОТотн. = 5728,5 – 6069,8 = -341,3

Относительное отклонение (экономию, перерасход) по фонду оплаты труда можно рассчитать и другим методом, по формуле:

                             

 

После определения абсолютного и относительного отклонения следует определить, какие факторы оказали влияние на эти изменения. Основными факторами, влияющими на сумму и уровень расходов по оплате труда, являются:

— объем и структура произведенной продукции;

— ритмичность выполнения производственной программы;

— производительность труда производственных работников;

— размеры существующих расценок за произведенную продукцию и установленных окладов;

— средняя заработная плата работников;

— численность производственных и иных работников.

Рост объема производства продукции увеличивает сумму фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень расходов по оплате труда, т.е. долю расходов по оплате труда на один рубль произведенной продукции. Это объясняется тем, что расходы по оплате труда, как правило, делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты прямо зависят от количества произведенной продукции, например сдельная оплата труда, а косвенные – прямо пропорционально не зависят от объёма произведенной продукции, например, повременная оплата труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объема произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда (табл. 5).

Таблица 5

Расчет влияния изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 годом

Показатели

2001 г.

2009 г.

Отклонение

(+, –)

в том числе за счет изменения

объема реализации продукции

других причин

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

2940,0

5728,5

2788,5

3129,8

-341,3

Уровень расходов по оплате труда, в %

 

35,21

 

33,23

 

-1,98

 

х

 

х

Объем произведенной продукции, тыс. руб.

 

8350

 

17239

 

8889

 

х

 

х

Данные таблицы 5 показывают, что ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 годом имеет абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 2788,5тыс. руб. Однако он образовался, в основном,  в результате увеличения объема производства продукции.

Чтобы рассчитать влияние изменения объема производства продукции на сумму расходов по оплате труда (DФОТвп), следует сумму отклонения объема производства и реализации продукции (DВП) умножить на уровень затрат по оплате труда базисного года (Уфот.) и разделить на 100., т. е.

                            

 

В результате увеличения объема производства продукции затраты по оплате труда увеличились на сумму 3129,8 тыс. руб.

Кроме того, на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что и обусловило снижение уровня этих расходов. Для определения влияния других причин и факторов, не связанных с объемом производства продукции (DФОТдр.), необходимо отклонение уровня расходов по оплате труда (DУфот) умножить на объем произведенной продукции отчетного года (ВП1), т. е по формуле:

 

 

 

В результате снижения уровня расходов по оплате труда затраты уменьшились в сумме 341,3 тыс. руб.

Влияние двух факторов дает нам общее отклонение затрат по фонду оплаты труда 2009 года по сравнению с 2001 годом в сумме 2788,5 тыс. руб.

DФОТ = DФОТвп. + DФОТдр. = 31298 – 341,3 = 2788,5

Причины отклонения объема производства и реализации продукции, которая, в свою очередь, влияет на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.

При анализе необходимо исчислить влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности производственных рабочих, средней заработной платы и производительности труда.

Расчет этих факторов производится с помощью формулы:

ФОТ = ЧРср. × СЗ,                                             (1)

где: ЧРср. – среднесписочная численность производственных работников;

СЗ – средняя заработная плата.

Для исчисления указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (табл. 6).

Таблица 6

Расчет влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 годом

Показатели

2001 г.

2009 г.

Скорректированный показатель

Отклонение (+, –)

Всего

в том числе за счет изменения

численности работников

средней заработной платы

Фонд оплаты труда,

тыс. руб.

2940,0

5728,5

2660,0

2788,5

-280,0

3068,3

Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.

28,8

60,3

28,0

32,3

х

Х

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

105

95

95

-10

х

х

Данные таблицы 6 показывают, что уменьшение числа производственных рабочих по сравнению с базисным годом на 2 чел. снизило фонд оплаты труда на 280,0 тыс. руб. (2660,0 – 2940,0), а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на3068,5 тыс. руб. (5728,5 –2660,0). Таким образом, влияние изменения числа работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда оплаты труда на сумму 2788,5 (3068,3– 280,0).

Численность работников можно определить путем деления объема произведенной продукции на среднюю выработку произведенной и реализованной продукции на одного работника, по формуле:

 

где: ЧРср. – среднесписочная численность производственных работников;

РП – объем произведенной и реализованной продукции;

ПТ – среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего.

Заменяя численность работников (ЧРср.) в формуле (1), формулой (2) получим:

 

После этого на фонд оплаты труда уже влияют три фактора: объем произведенной и реализованной продукции, средняя заработная плата, производительность труда.

Применяя цепные подстановки, определим влияние этих факторов (табл. 7).

Таблица 7

Расчет влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда по ОАО «Вымпел» за 2009 год по сравнению с 2001 годом

 

Показатели

Условные обозначения

2008 г.

2009 г.

Подстановки

1

2

3

Объем произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.

ВП

8350

17239

17239

17239

17239

Среднегодовая сумма реализованной продукции на одного работающего, в тыс. руб.

ПТ

79,5

181,46

79,5

181,46

181,46

Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб.

СЗ

28,0

60,3

28,0

28,0

60,3

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

ФОТ

2940,0

5728,5

6071,6

2660,0

5728,5

 

Продолжая расчеты, приведенные в таблице 7, определим влияние факторов на фонд оплаты труда.

На изменение фонда оплаты труда (DФОТ) в сумме 2788,5 тыс.руб. (5728,5–2940,0), оказали влияние следующие факторы:

— рост объема производства и реализации продукции увеличил расходы по оплате труда на 3131,6 тыс. руб.:

DФОТвп. = 6071,6 –  2940,0 = 3131,6

— рост производительности труда способствовал экономии расходов по оплате труда на сумму  3411,6 тыс. руб.:

DФОТпт. = 2660,0 — 6071,6 =  -3411,6

— повышение средней заработной платы увеличило сумму расходов по оплате труда на  3068,5 тыс. руб.:

DФОТсз. = 5728,5 – 2660,0 = 3068,5

Влияние всех этих факторов дало общее отклонение в сумме 2788,5 тыс. руб.

DФОТ = 3131,6 –3411,6 + 3068,5 = 2788,5 .

Расчеты показывают, что на расходы по оплате труда оказывают влияние прямо пропорционально объем производства и реализации продукции и средняя заработная плата работников, а производительность труда – обратно пропорционально. С увеличением производительности труда работников на предприятии должна быть экономия по оплате труда, потому что одним из важных объективных законов экономического развития хозяйствующих субъектов и общества в целом является обеспечение опережающего темпа роста объема производства и производительности труда работников по сравнению с темпом роста фонда оплаты труда.

Таким образом, менеджеры, принимая управленческие решения по эффективному использованию труда, должны изучить материалы  анализа и воспользоваться рекомендациями, сделанными на основе анализа, для принятия управленческих решений. Основными путями повышения эффективности использования трудовых ресурсов и экономии фонда оплаты труда являются:

— увеличение объема производства и реализации продукции;

— внедрение новейшей техники и технологии, инновации и модернизации производства;

— улучшение структуры выпускаемой и реализуемой продукции;

— повышение производительности рабочего времени путем сокращения целодневных и внутрисменных простоев;

— повышение производительности труда работников;

— эффективная организация материального стимулирования работников;

— повышение квалификационного уровня работников;

— улучшение качества продукции;

— равномерная и ритмичная работа предприятий.